¿Te has preguntado alguna vez qué significa exactamente la plusvalía municipal y por qué es tan comentada en el mundo del derecho? Bueno, para nosotros, estudiantes de derecho, entenderla a fondo es fundamental para entender el sistema tributario de nuestro país. ¿Qué pasa con este impuesto? ¿Por qué genera tanto debate y controversia en el ámbito jurídico?
Este impuesto ha levantado muchas críticas y discusiones por la forma en que se calcula y se aplica. Entonces, ¿sigue en vigor hoy en día? ¿de ser asi cómo?
A lo largo de este artículo, vamos a explorar y desentrañar todo este asunto de la plusvalía municipal. Usaremos ejemplos reales y situaciones concretas para ver su impacto en transacciones de bienes. Asi que sigue leyendo.
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Concepto y origen de la plusvalía municipal
Para comenzar vamos a ver qué es en profundidad dando una definición. La plusvalía municipal, conocida formalmente como el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), es un tributo local.
Su objetivo principal radica en gravar el aumento de valor que experimentan los terrenos urbanos al momento de ser transferidos, ya sea por venta, herencia o donación. Este impuesto no toma en cuenta la existencia o no de edificaciones en el terreno, sino únicamente su incremento de valor.
En otros términos, más sencillos, este impuesto lo que hace es dar cuenta de que el suelo siempre vale más y por eso mismo cuando se transfiere a una persona este obtiene una ventaja económica que es legitimo gravar.
Origen y Funcionamiento
Este impuesto se basa en la teoría de que los terrenos urbanos aumentan su valor con el paso del tiempo debido al desarrollo y crecimiento urbano, independientemente de si se ha construido en ellos o no y de la transacción que sea desde donaciones, herencias a compraventa
Sin embargo, su cálculo no se realiza teniendo en cuenta la revalorización del inmueble en sí, sino sobre el valor catastral del terreno.
Cada municipio tiene la facultad de establecer su propio porcentaje para determinar el valor de la vivienda, lo que significa que el importe a pagar puede variar significativamente dependiendo de la localización del inmueble.
Inconstitucionalidad de la plusvalía
La sentencia del Tribunal Constitucional n.º 182, de 26 de octubre de 2021 (BOE de 25 de noviembre), declaró la inconstitucionalidad y nulidad de varios artículos del Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales (TRLHL), principalmente los arts. 107.1, segundo párrafo, 107.2.a) y 107.4.
Esto se fundamentó en que el método objetivo de determinación de la base imponible no consideraba de manera adecuada el incremento real del valor del terreno en la transmisión, vulnerando el principio de capacidad económica que debe regir los tributos.
El Tribunal Constitucional señaló que el sistema objetivo y obligatorio de determinación de la base imponible carecía de respaldo en motivos extrafiscales o antifraude. Además, al mantener este método, se situaba al margen de la realidad del mercado inmobiliario y de la capacidad económica gravada por el impuesto, lo que vulneraba el principio de capacidad económica como criterio de imposición.
Es importante subrayar que la sentencia del Tribunal Constitucional ha establecido límites temporales para su aplicación retroactiva, afectando las situaciones que ya hubieran sido decididas de manera definitiva o consolidadas mediante sentencia firme o autoliquidaciones no impugnadas. Pero ¿y ahora? ¿Cómo esta la cosa? Pues eso
Normativa y legislación de la plusvalía municipal
La legislación en torno a la Plusvalía Municipal ha experimentado ajustes significativos a lo largo del tiempo, siendo el Real Decreto-ley 26/2021 del 8 de noviembre una de las modificaciones más recientes. Este decreto introdujo una serie de reformas con la intención de adaptar el tributo por la setencia que hemos visto antes propiedad y reconocer la ganancia real. Es fundamental comprender las actualizaciones y cambios clave realizados en la normativa.
El artículo único trajo consigo una serie de modificaciones al texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL). Estos cambios son de suma relevancia para la constitucionalidad del impuesto
- Artículo 104, apartado 5: Acreditación de la inexistencia de incremento de valor
Este apartado establece que no se aplicará el impuesto en las transmisiones de terrenos donde se constate la inexistencia de incremento de valor. Para demostrar esto, el interesado debe declarar la transmisión y presentar los documentos que respalden dicha transacción.
- Artículo 107, modificaciones en la base imponible del impuesto
Se determina que la base imponible del impuesto estará constituida por el incremento del valor de los terrenos manifestado en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un periodo máximo de veinte años. .
Cálculo de la plusvalía municipal y su aplicación
¿Cómo se Calcula la Plusvalía Municipal?
El Real Decreto-ley 26/2021 introdujo un nuevo sistema de cálculo con dos métodos: la estimación objetiva y la estimación directa.
Estimación Objetiva:
Esta modalidad se basa en coeficientes establecidos por el ayuntamiento, considerando el periodo de tenencia del terreno. Los coeficientes varían desde 0,14 para periodos menores a un año hasta 0,45 para 20 o más años. Se multiplica el valor catastral del terreno en el momento de la transmisión por el coeficiente correspondiente, actualizado anualmente.
Estimación Directa:
Comparando el valor de compra y adquisición del inmueble, este método busca reflejar la ganancia real. Si el cálculo directo resulta menor que la estimación objetiva, el contribuyente puede seleccionar la opción más conveniente.
En casos de propiedades con construcciones, se evalúa el valor del suelo considerando la proporción del valor catastral del suelo sobre el total.
Aplicación de la Plusvalía Municipal:
Los plazos para pagar este impuesto varían según la transacción:
- Compra o donación: 30 días desde la transmisión. El vendedor asume el pago en compraventas, mientras que el donatario lo paga en donaciones.
- Herencia: 6 meses desde el fallecimiento, con una posible prórroga hasta un año, solicitada al menos un mes antes del vencimiento inicial. Los herederos son responsables del impuesto.
El Artículo 104.5 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales establece la exención de pago si no hay incremento de valor entre las fechas de transmisión y adquisición.
Ejemplo de Aplicación:
Supongamos la venta de un terreno en el que su valor catastral ha experimentado un aumento significativo. La estimación objetiva, con un coeficiente del 0,35 por haber transcurrido 15 años desde la adquisición, arroja un importe de 50,000 euros.
Por otro lado, la estimación directa del incremento de valor, considerando la diferencia entre el valor de adquisición y transmisión, asciende a 40,000 euros. Dado que la estimación directa es menor, se opta por este cálculo, resultando en una base imponible de 40,000 euros para la plusvalía municipal.
El nuevo sistema de cálculo otorga flexibilidad al contribuyente al permitir la elección del método que resulte más favorable, conforme al incremento real del terreno y las disposiciones legales.
Ejemplos Prácticos
Ahora vamos a ver los ejemplos prácticos para entender bien los plazos del impuesto y que lo sepas todo ¡Asi que sigue leyend0!
Ejemplo Práctico 1: la herencia de Ana Pérez
Ana Pérez hereda un terreno urbano de su abuelo tras su fallecimiento. El valor catastral del terreno en el momento de la transmisión es de 120,000 euros. La fecha del fallecimiento fue el 1 de enero de 2023. Los herederos son Ana y su hermano Carlos Pérez.
De acuerdo con la legislación vigente, los herederos tienen un plazo de 6 meses desde el fallecimiento para liquidar la plusvalía municipal. En este caso, el plazo finaliza el 1 de julio de 2023. En circunstancias excepcionales, podrían solicitar una prórroga de otros 6 meses hasta el 1 de enero de 2024, debiendo realizar la petición al menos un mes antes del vencimiento del primer plazo.
En situaciones de herencia, los plazos para pagar la plusvalía municipal están claramente establecidos desde el momento del fallecimiento del propietario. Los herederos deben calcular el impuesto y realizar el pago correspondiente dentro de estos plazos para evitar posibles recargos.
Ejemplo 2: La compraventa
Javier López vende un terreno urbano el 1 de marzo de 2023. El terreno fue adquirido por Javier el 1 de enero de 2010 por un valor de 80,000 euros. En el momento de la venta, el valor catastral del terreno es de 150,000 euros.
Tras la compraventa, Javier tiene un plazo de 30 días desde la fecha de la transmisión, es decir, hasta el 31 de marzo de 2023, para liquidar y pagar la plusvalía municipal resultante de la ganancia obtenida.
En este escenario de compraventa, el plazo para el pago es significativamente más corto que en el caso de una herencia. Javier debe actuar rápidamente para realizar el cálculo del impuesto y abonarlo dentro del período estipulado. El cálculo se basa en la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de venta, reflejando el incremento de valor que debe tributar.
Conclusiones
La plusvalía municipal es un impuesto local que grava el aumento de valor de los terrenos urbanos desde su adquisición por diferentes medios como compraventa, donación, legado o herencia. Este tributo es gestionado por los ayuntamientos y se calcula basándose en el incremento del valor del terreno, independientemente de la presencia o ausencia de edificaciones en él.
Es importante destacar que, según el tipo de transmisión, el pago de la plusvalía municipal recae en diferentes partes: el vendedor en una compraventa, el donatario en una donación o los herederos en un legado o herencia.
Este impuesto ha sido objeto de controversia jurídica, incluso llegando a ser declarada inconstitucional la fórmula de cálculo anteriormente utilizada en 2021. Como resultado de esta sentencia, se implementaron cambios para eximir del pago de la plusvalía municipal en casos en los que no se obtenga una ganancia por el incremento de valor, respetando así los principios constitucionales y las circunstancias reales de las transmisiones.
En resumen, la plusvalía municipal se enfoca en el aumento del valor del terreno urbano y su cálculo ha sido revisado para garantizar que sea justo y se aplique únicamente en situaciones donde exista un verdadero incremento patrimonial.
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